Direction  Мурманск    Consultant@4dz51.ru  Consultant@4dz51.ru    Phone  +7 (8152) 42-14-15

В первом чтении приняли проект о новом порядке расчета МРОТ 

Со следующего года предлагается считать МРОТ по-новому и устранить его зависимость от величины прожиточного минимума. Госдума приняла проект в первом чтении. Срок представления поправок — 10 декабря. Таким образом, второе чтение, скорее всего, состоится в середине декабря.
Планируется, что с 1 января МРОТ увеличится на 5,5% и составит 12 792 руб. (ст. 2 проекта). Этот показатель выше, чем предполагается по действующей редакции закона. Сейчас МРОТ на следующий год равняется величине прожиточного минимума за II квартал текущего. Таким образом, на 2021 год его величина должна быть 12 392 руб.
Предлагается установить зависимость МРОТ от медианной зарплаты за предыдущий год (ее определит Росстат). Соотношение МРОТ и данного показателя планируется закрепить на уровне 42% и в дальнейшем пересматривать не реже одного раза в 5 лет. При этом МРОТ не должен быть меньше прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за год.
Прожиточный минимум будет зависеть от медианного среднедушевого дохода в целом по России за предыдущий год (п. 4 ст. 1 проекта). Его, как и медианную зарплату, будет исчислять Росстат. Предложенное соотношение прожиточного минимума и дохода — 44,2% (с пересмотром не реже чем раз в 5 лет). И еще одно ограничение: прожиточный минимум на следующий год не может быть меньше установленного на текущий год.

Документ: Проект Федерального закона N 1027748-7

Прогрессивная ставка НДФЛ: что ждет бухгалтера 

С 1 января 2021 года планируется ввести повышенную ставку НДФЛ в отношении доходов, превышающих 5 млн руб. Проект с поправками к НК РФ прошел третье чтение 11 ноября. Закрепить прогрессивную ставку НДФЛ предложил в июне президент.
Рассмотрим подробнее основные правила, по которым планируется считать базу и налог.
Ставка налога
Изменится основная ставка. Платить НДФЛ по 13% нужно будет, пока совокупность налоговых баз меньше или равна 5 млн руб. Когда же она превысит порог, сумма налога составит 650 тыс. руб. плюс 15% от превышения (пп. "а" п. 10 ст. 1 проекта).
Для налоговых резидентов РФ, например, предусмотрены и иные ставки:
- доходы от продажи имущества (кроме ценных бумаг) и долей в нем, стоимость имущества, полученного по дарению, а также страховые выплаты и выплаты по пенсионному обеспечению будут облагаться по 13% независимо от величины полученных средств (пп. "б" п. 10 ст. 1 проекта);
- для любых выигрышей и призов в рекламных конкурсах, играх и мероприятиях сохранится ставка 35%;
- останутся прежними и специальные положения для процентов по облигациям с ипотечным покрытием (ставка 9%), для доходов по ценным бумагам российских организаций (ставка 30%).
Налоговая база
Вводятся понятия "основная налоговая база" и "совокупность налоговых баз". Пороговое значение и прогрессивную ставку НДФЛ будут применять в отношении совокупности баз. Для налоговых резидентов РФ в нее входят доходы (пп. "б" п. 1 ст. 1 проекта):
- от долевого участия, в том числе в виде дивидендов иностранной организации, которые физлицо признало в декларации;
- в виде выигрышей участников азартных игр и лотерей;
- по операциям с ценными бумагами и производными фининструментами;
- по операциям РЕПО, предметом которых являются ценные бумаги;
- по операциям займа ценных бумаг;
- по операциям с ценными бумагами и производными фининструментами, которые учитываются на ИИС;
- полученные участниками инвестиционного товарищества;
- в виде сумм прибыли КИК;
- иные доходы, которые будут считаться основной налоговой базой.
Каждую из этих налоговых баз нужно рассчитывать отдельно.
Вычеты по НДФЛ
По общему правилу стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные, профессиональные и другие вычеты применяют только к основной базе (пп. "в" п. 1 ст. 1 проекта). Однако возможны исключения. Так, доходы по операциям с ценными бумагами и производными фининструментами можно уменьшить на положительный финрезультат от реализации обращающихся ценных бумаг и на вычеты при переносе на будущее убытков.
Есть и другая особенность для стандартных, социальных вычетов и имущественных вычетов на покупку жилья и проценты по ипотеке, когда их не могут учесть при расчете основной базы. На неучтенные суммы таких вычетов можно уменьшить облагаемые доходы от продажи имущества, стоимость подаренного имущества либо страховые выплаты, выплаты по пенсионному обеспечению за этот же год (пп. "е" п. 1 ст. 1 проекта).
Уплата налога по прогрессивной ставке
Налоговый агент удерживает НДФЛ при выплате дохода физлицу и, как и сейчас, перечисляет его в бюджет по месту своего учета (месту жительства) или по месту нахождения обособленного подразделения. При этом будет иметь значение, превышает или нет сумма налога, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, порог в 650 тыс. руб.
Если на момент уплаты НДФЛ в бюджет порог не превышен, то налоговый агент перечисляет сумму без особенностей. А если налог оказался больше, то следует отдельно уплатить (пп. "в" п. 12 ст. 1 проекта):
- налог в части, которая меньше или равна до 650 тыс. руб.;
- налог, сумма которого превышает 650 тыс. руб. и который относится к части базы свыше 5 млн руб.
По остальным ставкам налоговый агент рассчитывает и перечисляет налог без особенностей.
Обращаем внимание, что Минфин уже направил на регистрацию в Минюст специальный КБК для новых правил перечисления НДФЛ.
Переходные положения
В 2021 и 2022 годах новая прогрессивная ставка НДФЛ будет применяться к каждой налоговой базе отдельно (ч. 3 ст. 2 проекта).
Кроме того, предусмотрено: если налоговый агент ошибется с расчетом налога по комбинированной ставке (650 тыс. руб. плюс 15% с превышения 5 млн руб. доходов), то за I квартал 2021 года его не будут штрафовать и начислять пени (ч. 4 ст. 2 проекта). Для этого налоговый агент должен самостоятельно перечислить в бюджет недостающие суммы до 1 июля следующего года.

Документ: Проект Федерального закона N 1022669-7 

Планируют разрешить ПФР включать в электронную трудовую книжку всю информацию из бумажной 

В Госдуму внесен проект, который позволит гражданам дополнить индивидуальный лицевой счет сведениями о работе до 2020 года. Им нужно будет обратиться в ПФР с бумажной трудовой книжкой. Разработчики указали, что информацию, которая в ней имеется, станут проверять. У работодателя уточнят периоды деятельности сотрудника, когда это потребуется.
Если проект примут, при трудоустройстве станет проще проверять информацию о стаже у соискателей, у которых в электронной трудовой книжке есть все данные. Работодателю не понадобится запрашивать бумажный вариант.

Документ: Проект Федерального закона N 1052422-7

Минфин опубликовал поправки к порядку применения КОСГУ 

Приказ об изменении порядка применения КОСГУ N 209н зарегистрирован в Минюсте и действует с 21 ноября.
Основную часть новшеств нужно применять в работе с 2021 года. Выделим из них три изменения.
Во-первых, ввели подстатью 139 "Доходы от возмещений Фондом социального страхования Российской Федерации расходов". По ней надо отражать доходы от возмещения затрат на мероприятия по сокращению травматизма и профзаболеваний сотрудников, а также на санаторно-курортное лечение тех из них, кто работает во вредных или опасных условиях. В текущем году эти поступления относят на подстатью 134 КОСГУ.
Во-вторых, дополнили перечень затрат, которые отражаются по подстатье 292 КОСГУ. По ней также учитывают штрафные санкции за прочие нарушения законодательства о налогах, сборах и страховых взносах (помимо просрочки уплаты). Ранее Минфин требовал отражать такие санкции по коду 295 КОСГУ.
В-третьих, сохранили требование применять подстатью 226 КОСГУ при учете затрат на покупку неисключительных прав пользования на программы, базы данных и другие результаты интеллектуальной деятельности. Прежде подстатью для учета таких расходов планировали заменить кодами 352 и 353 КОСГУ. Согласно поправкам эти коды нужно применять только при принятии к учету прав пользования.
Обратите внимание: составы операций, отражаемых по кодам 352 и 353 КОСГУ, поменяли местами. Подстатья 352 КОСГУ применяется, если в отношении права пользования на результаты интеллектуальной деятельности можно определить срок полезного использования. Объекты с неопределенным сроком учитываются по подстатье 353 КОСГУ.
Подробнее об изменениях в порядке применения КОСГУ мы расскажем в ближайшее время.

Документ: Приказ Минфина России от 29.09.2020 N 222н

Компенсация дистанционному работнику за использование оборудования не облагается взносами и НДФЛ 

По договору о дистанционной работе физлицу могут компенсировать расходы, связанные с использованием его оборудования и программно-технических средств. Минфин пояснил, что эта выплата не облагается взносами и НДФЛ в размере, который определен в договоре.
Ведомство уточнило: размер возмещения должен соответствовать экономически обоснованным затратам на фактическое использование оборудования в служебных целях. В качестве обоснования работодателю нужно иметь копии документов, которые подтверждают расходы сотрудника.
Такие разъяснения Минфин давал ранее, не уточняя при этом характер работы сотрудника. Следовательно, то, что он трудится дистанционно, значения не имеет.

Документ: Письмо Минфина России от 29.10.2020 N 03-04-06/94269

Появился проект стандарта бухучета "Финансовые инструменты"  

Бухгалтерский методологический центр вынес на публичное обсуждение проект нового ФСБУ 2Х/202Х. Замечания и предложения по нему можно подать до 31 марта 2021 года.
Предполагается, что стандарт установит требования к информации о фининструментах в бухучете. Применять его будут к обязательствам по предоставлению займов, которые:
- организация сама относит к финобязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
- можно урегулировать на нетто-основе деньгами, передачей или выпуском другого фининструмента;
- предусматривают процентную ставку ниже рыночной.

Документы: Проект "Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 2X/202X "Финансовые инструменты"
Информационное сообщение Минфина России от 02.11.2020